Питання зарахування помилково сплаченого єдиного податку залишається одним із найпоширеніших податкових спорів для фізичних осіб-підприємців. Практика показує, що навіть за очевидної помилки у реквізитах платежу податкові органи часто відмовляються зараховувати сплачені кошти в рахунок податкового боргу, змушуючи платників звертатися до суду.
Показовою у цьому контексті є справа №420/22361/25, розглянута Одеським окружним адміністративним судом, у якій суд чітко сформулював правову позицію щодо обов’язків ДПС у випадку помилкової сплати єдиного податку.
Обставини справи
Фізична особа-підприємець перебувала на обліку в органах ДПС та з 2021 року використовувала єдиний рахунок. У 2024–2025 роках ФОП сплатила єдиний податок за відповідні квартали, однак кошти були зараховані на інший бюджетний рахунок. В результаті в особовій картці платника сформувався податковий борг.
У подальшому платник податків подав заяву до податкового органу з вимогою здійснити зарахування помилково сплаченого єдиного податку в рахунок наявної заборгованості. Податкова служба відмовила, посилаючись на положення статті 43 Податкового кодексу України, вважаючи такі кошти помилково сплаченими та такими, що підлягають зарахуванню лише після погашення податкового боргу. Раніше ми писали про Оскарження рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку.
Потрібна допомога у спорах з податковою?
Якщо вам потрібно розробити стратегію оскарження рішень ДПС або перевірити законність дій податкових органів — АДВОКАТСЬКЕ БЮРО «ЛІТВІНОВА» надає повний супровід: аналіз, підготовку доказів, судове представництво.
Написати в Telegram ЗателефонуватиПравові підстави зарахування помилково сплаченого єдиного податку
Суд у рішенні детально проаналізував норми Податкового кодексу України, зокрема статті 35-1, 43 та 87 ПК України. Ключовим у справі стало те, що закон прямо передбачає можливість використання помилково або надміру сплачених сум для погашення податкового боргу за заявою платника.
Суд наголосив, що у разі наявності податкового боргу повернення коштів платнику є неможливим до моменту його повного погашення. Водночас це не позбавляє платника права обрати інший напрям використання коштів, а саме — їх зарахування в рахунок погашення податкового боргу.
Позиція суду
За висновком суду, податковий орган, володіючи інформацією про помилкову сплату коштів та отримавши заяву платника, був зобов’язаний здійснити зарахування помилково сплаченого єдиного податку в рахунок податкового боргу. Формальна відмова ДПС та посилання виключно на процедуру повернення коштів суперечить системному тлумаченню норм Податкового кодексу України.
Окрему увагу суд звернув на те, що податковий орган не надав відзиву на позов, що відповідно до положень КАС України було оцінено як фактичне визнання позовних вимог.
Результат розгляду справи
Суд визнав бездіяльність податкового органу протиправною та зобов’язав ДПС здійснити зарахування помилково сплачених сум єдиного податку в рахунок податкової заборгованості ФОП. Крім того, з податкового органу було стягнуто судовий збір на користь платника податків.
Практичне значення рішення про: зарахування помилково сплаченого єдиного податку
Це судове рішення має важливе практичне значення для ФОП, які зіткнулися з помилковою сплатою податків. Воно підтверджує, що зарахування помилково сплаченого єдиного податку є не правом, а обов’язком податкового органу за наявності податкового боргу та належно поданої заяви.
У разі відмови ДПС у такому зарахуванні платник податків має всі правові підстави для звернення до адміністративного суду та успішного захисту своїх прав.