Оскарження рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку є одним із найпоширеніших та водночас найскладніших податкових спорів для фізичних осіб-підприємців. Для бізнесу перебування на спрощеній системі оподаткування — це не просто зручність, а реальний інструмент фінансової стабільності, прогнозованості витрат і мінімізації адміністративного навантаження. Саме тому рішення податкового органу про анулювання реєстрації платника єдиного податку часто має критичні наслідки для підприємницької діяльності.
На практиці податкові органи нерідко приймають такі рішення формально, без належного врахування всіх фактичних обставин, особливо коли мова йде про так званий «податковий борг», що виник унаслідок технічних або облікових помилок. У таких випадках оскарження рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку стає єдиним ефективним способом захисту прав підприємця.
У цій статті ми детально розглянемо:
правові підстави анулювання реєстрації платника єдиного податку;
коли та як можливе оскарження рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку;
типові помилки податкових органів;
актуальну судову практику, зокрема виграний нами кейс, який остаточно завершився 29 січня 2026 року.
Потрібна допомога у спорах з податковою?
Якщо вам потрібно розробити стратегію оскарження рішень ДПС або перевірити законність дій податкових органів — АДВОКАТСЬКЕ БЮРО «ЛІТВІНОВА» надає повний супровід: аналіз, підготовку доказів, судове представництво.
Написати в Telegram ЗателефонуватиПравові підстави анулювання реєстрації платника єдиного податку
Анулювання реєстрації платника єдиного податку регулюється нормами Податкового кодексу України (далі — ПК України), зокрема статтями 298 та 299.
Відповідно до п. 299.10 ПК України, реєстрація платника єдиного податку є безстроковою, але може бути анульована за рішенням контролюючого органу у чітко визначених законом випадках. Найпоширенішими з них є:
наявність податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів (абз. 8 пп. 298.2.3 ПК України);
здійснення видів діяльності, що не дають права застосовувати спрощену систему;
неподання податкової звітності;
порушення інших умов перебування на спрощеній системі оподаткування.
Водночас ключовим є те, що анулювання реєстрації платника єдиного податку можливе виключно за результатами перевірки, проведеної у спосіб, передбачений законом. Саме цей момент часто ігнорується податковими органами.
Камеральна чи документальна перевірка: принципова різниця
Для розуміння перспектив спору важливо чітко розмежовувати види перевірок.
Камеральна перевірка проводиться без будь-якого спеціального рішення керівника податкового органу та виключно на підставі даних, наявних у податковій звітності.
Документальна перевірка, натомість, передбачає дослідження первинних документів платника податків, банківських виписок, платіжних доручень та інших доказів.
Судова практика Верховного Суду є сталою: оскарження рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку має високі шанси на успіх, якщо анулювання відбулося на підставі камеральної, а не документальної перевірки. Цей підхід підтверджений, зокрема, постановами Верховного Суду від 19.02.2019 у справі №826/7216/17, від 05.02.2019 у справі №805/206/17-а та низкою пізніших рішень.
Податковий борг як формальна підстава для анулювання
Найчастіше підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку податкові органи називають наявність податкового боргу. Водночас на практиці такий «борг» часто виникає:
через помилкове зазначення реквізитів у платіжному дорученні;
через сплату податку на інший бюджетний рахунок;
через використання єдиного рахунку та технічні збої в обліку;
через дії третіх осіб, які здійснювали оплату податку.
У таких ситуаціях кошти фактично надходять до бюджету, однак не відображаються належним чином в інтегрованій картці платника. Саме тут оскарження рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку є обґрунтованим і виправданим.
Обов’язок податкового органу зараховувати помилково сплачені кошти
Пункт 87.1 ПК України прямо передбачає, що джерелами погашення податкового боргу є, зокрема, помилково та/або надміру сплачені суми грошових зобов’язань. Більше того, при наявності такої інформації контролюючий орган зобов’язаний вжити заходів для належного зарахування коштів.
Невиконання цього обов’язку призводить до штучного формування податкового боргу, який у подальшому використовується як формальна підстава для анулювання реєстрації платника єдиного податку. Саме така ситуація стала предметом нашого судового спору.
Виграний нами кейс: справа №420/25494/25
Раніше ми вже повідомляли про виграну справу щодо скасування рішення податкового органу (див. новину на нашому сайті: суд скасував рішення ДПС про анулювання єдиного податку). Остаточну крапку в цьому спорі поставлено 29 січня 2026 року постановою П’ятого апеляційного адміністративного суду у справі №420/25494/25.
Суть справи полягала в наступному. Податковим органом було прийнято рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку ФОП Літвінової Ю.В. на підставі камеральної перевірки та формально встановленої заборгованості.
Водночас у ході судового розгляду було доведено, що:
єдиний податок фактично сплачувався;
частина коштів була помилково зарахована на інші рахунки;
податковий орган мав інформацію про такі платежі;
зарахування помилково сплачених коштів могло повністю усунути «податковий борг».
Позиція суду першої інстанції
Одеський окружний адміністративний суд рішенням від 26 вересня 2025 року визнав протиправним та скасував рішення ГУ ДПС в Одеській області про анулювання реєстрації платника єдиного податку. Суд дійшов висновку, що контролюючий орган діяв недобросовісно, не врахував усіх обставин та фактично створив штучну підставу для анулювання.
Апеляційний розгляд та остаточне рішення
Податковий орган подав апеляційну скаргу, однак П’ятий апеляційний адміністративний суд залишив її без задоволення. У постанові від 29 січня 2026 року суд прямо зазначив, що:
анулювання реєстрації платника єдиного податку можливе лише за результатами документальної перевірки;
формальне невідображення коштів в інтегрованій картці платника не є доказом невиконання податкового обов’язку;
податковий орган зобов’язаний зараховувати помилково сплачені кошти.
Таким чином, оскарження рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку у цій справі завершилося повною перемогою платника податків.
Практичні висновки для підприємців
Цей кейс наочно демонструє, що оскарження рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку є ефективним інструментом захисту, якщо:
анулювання ґрунтується виключно на камеральній перевірці;
податковий борг виник через технічні або облікові помилки;
кошти фактично були сплачені до бюджету;
податковий орган не виконав обов’язок щодо їх зарахування.
Анулювання реєстрації платника єдиного податку не означає автоматичну поразку підприємця. Судова практика, включно з виграним нами кейсом у справі №420/25494/25, підтверджує: при грамотній правовій позиції та належних доказах оскарження рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку дозволяє повністю відновити порушені права.
Якщо ви зіткнулися з подібною ситуацією, важливо діяти швидко, комплексно та професійно — саме це є запорукою успішного результату.
тест комент
https://ar.pinterest.com/pin/976507131692282102/